مالیات بر املاک و مستغلات

مالیات بر املاک و مستغلات

همانطور که می دانید مالیات به املاک و مستغلات نیز تعلق می‌گیرد و شخصی که صاحب ملک، زمین و … است باید مبلغی را به عنوان مالیات به دولت بپردازد. مبحث مالیات بر املاک و مستغلات ممکن است سؤالات بسیاری را در ذهن شما به وجود بیاورد. مثلاً اینکه بخواهید بدانید میزان مالیات بر املاک و مستغلات چقدر است؟ چگونه محاسبه می‌شود؟ چه املاکی معاف از مالیات هستند؟ و بسیاری سؤالات دیگر از این دست. بنابراین ما در این مقاله از موسسه حقوقی آتیه آفرینان عدالت جو، قصد داریم تا اطلاعات کاملی در رابطه با مالیات املاک در اختیارتان بگذاریم و کمک کنیم تا پاسخ سؤالات خود را بگیرید.


امور مالیاتی خود را در یک چشم به هم زدن حل کنید. کافیست همین حالا تماس بگیرید.


برای اطلاعات بیشتر در رابطه با خدمات مالیاتی موسسه عدالت جو اینجا کلیک کنید.

مالیات بر املاک و مستغلات چیست و چه انواعی دارد؟

یکی از راه‌های تأمین بودجه دولت، دریافت مالیات از صاحبان املاک و مستغلات می‌باشد. مالیات شامل حال همه کسب و کارها در هر شاخه‌ای می‌شود و به همین خاطر، بازار ملک و املاک نیز مشمول مالیات هستند. اگر بدانید که مالیات بر املاک و مستغلات چه شرایطی دارد و چه کسانی ملزم به پرداخت هستند و چه کسانی نیاز نیست پرداخت کنند، بسیار از مشکلات احتمالی برای شما در این مسیر پیش نخواهد آمد.

مالیات بر املاک و مستغلات چیست و چه انواعی دارد؟
مالیات بر املاک و مستغلات چیست و چه انواعی دارد؟

به طور کلی باید بگوییم که اگر هر شخصی دارای زمین، ملک، مغازه و … باشد، باید از درآمد ناشی از انتقال آن به دیگرا ن و یا اجازه دادن آن مبلغی را به عنوان بپردازد. به عبارت بهتر هر گونه فعالیتی که شما در بازار املاک صورت دهید، مشمول مالیات می‌شود. در زیر لیستی از انواع مالیات بر املاک و مستغلات را به شما معرفی می‌کنیم:

  • مالیات بر ساخت و ساز املاک و مستغلات
  • مالیات بر نقل و انتقال املاک و مستغلات
  • مالیات بر درآمد اجاره املاک و مستغلات
  • مالیات بر املاک و مستغلات خالی

مالیات بر درآمد حاصل از اجاره املاک و مستغلات

زمانی که شخصی حقیقی یا حقوقی درآمدی را به واسطه اجاره املاک و مستغلات خود کسب می‌کند، مالیاتی به او تعلق می‌گیرد، که تحت عنوان مالیات بر درآمد اجاره املاک شناخته می‌شود. جالب است بدانید که این نوع مالیات خود به دو دسته تقسیم می‌شود که هر دسته مالیات مخصوص به خودش با سقف مشخصی را دارد.

  1. در دسته اول مطابق با ماده 54 قانون مالیات، شخص مالک باید معادل با کل مبلغ اجاره، چه نقدی و چه غیر نقدی، با کسر 25 درصد مالیات بپردازد. 25 درصد به خاطر هزینه‌های جانبی، تعهدت و استهلاک می‌باشد.
  2. در دسته دوم، شخصی که باید مالیات بدهد، مستأجر است. گاهی ممکن است فردی ملک خود را اجاره بدهد و فردی که ملک را اجاهرکرده آن را به شخص دیگری اجاره بدهد. در این شرایط مالیاتی که باید پرداخت شود برابر با ما به تفاوت مبلغ اجاره‌ای که مستأجر پرداخت نموده و پولی که از بابت اجاره ملک دریافت شده است می‌باشد.
مالیات بر املاک و مستغلات | مالیات بر نقل و انتقال املاک و مستغلات
مالیات بر املاک و مستغلات | مالیات بر نقل و انتقال املاک و مستغلات

رقم مالیات بر درآمد اجاره، بر اساس قراردادی که نوشته شده محاسبه می‌شود و باید مطابق با املاک مشابه مشخص شود. نکته مهمی که وجود دارد، این است که قانون مالیات بر درآمد اجاره بها برای املاک با متراژ بالای ۲۰۰ متر در شهرستان‌ها و بالای ۱۵۰ متر در تهران اعمال می‌شود.

مالیات بر نقل و انتقال املاک و مستغلات

یکی دیگری از انواع مالیاتی که به املاک و مستغلات تعلق می‌گیرد، مالیات بر نقل و انتقال آن‌هاست. جالب است بدانید که این نوع مالیات نیز به دو دسته تقسیم می‌شود که در ادامه به شرح آن‌ها می‌پردازیم.

مالیات بر نقل و انتقال املاک

هرگونه جابه‌جایی و انتقال ملک براساس ماده ۵۹ قانون مالیاتی کشور، شامل ۵ درصد مالیات بر ارزش معامله خواهد شد. البته بر مالیات املاک و مستغلات، موارد بسیاری از جمله مساحت، قدمت، اسکلت بندی، تجهیزات به کار رفته، نوع کاربری ملک (مسکونی، تجاری، اداری و …)، نوع مالکیت محل و موقعیت قرارگیری ملک تأثیر گذارند.

در مالیات دسته اول، کمیسیونی برای تعیین ارزش معاملاتی در نظر گرفته می‌شود که با نظر شورای شهر، وزارت‌خانه‌های راه و شهرسازی و جهاد کشاورزی، سازمان امور مالیاتی و سازمان ثبت اسناد و املاک می‌باشد. این سازمان‌ها و مجموعه نام برده، قیمت روز ملک در هر منطقه‌ای باشد را مشخص کرده و بر همین اساس مبلغی را برای مالیات بر نقل و انتقال آن تعیین می‌کنند. برای اینکه به خوبی مفهوم این نوع مالیات را متوجه شوید، فرض کنید خانه‌ای دارای ارزش ۲۰۰ میلیون تومان است. حال اگر ارزش معاملاتی آن ۵ میلیون تومان باشد، ۵ درصد مالیات بر این ارزش معاملاتی آن 250 هزار تومان می‌شود که به عنوان مالیات بر نقل و انتقال آن است.

مالیات بر انتقال حق واگذاری املاک

مالیات دسته دوم، مالیاتی است که به دلیل انتقال حق واگذاری ملک به آن تعلق می‌گیرد. این مالیات بر اساس کاربری ملک، تصرف مکان، موقعیت تجاری و … بدو درصد قیمت تعیین شده برای انتقال می‌باشد و با نام حق واگذاری شناخته می‌شود.

مالیات بر املاک و مستغلات | مالیات بر انتقال حق واگذاری املاک
مالیات بر املاک و مستغلات | مالیات بر انتقال حق واگذاری املاک

مالیات بر ساخت و ساز املاک و مستغلات

بر اساس ماده ۷۷ قانون مالیات املاک و مستغلات، سازندگان املاک از بساز بفروش ها گرفته تا افراد فعال در حوزه انبوه سازی، باید برای هر ساخت و سازی که انجام می‌دهند، 15 تا 25 درصد از سودشان را به عنوان مالیات بپردازند. بر اساس این قانون، فعالان شرکت‌های ساختمانی دارای مجوز از سازمان برنامه و بودجه کشور، باید 25 درصد از درآمدشان را که ناشی از فروش واحدهای نوساز است را تحت عنوان مالیات به دولت پرداخت کنند. همچنین شرکت‌های تعاونی مسکن هم باید ۱۸.۷۵ درصد از سود املاک تازه ساخت خود را به سازمان امور مالیاتی پرداخت کنند. البته در پرداخت این مالیات، از قیمت نهایی فروش هزینه‌های زمین و ساخت و ساز کسر می‌شود.

در قانون جدید مالیات بر ساخت و ساز، تا ۳ سال اول بعد از صدور پایان کار، سازندگان مشمول پرداخت مالیات هستند و فعالان غیر از شرکت‌های ساختمانی و اشخاص حقوقی، اگر ساختمان نوساز خود را در سال چهارم بعد از صدور پایان کار به فروش برسانند، نیازی به پرداخت مالیات برای آنان نیست و معاف از مالیات می‌شوند. واحدهایی که صدور پروانه ساخت آن‌ها مربوط به سال 95 باشد، باید مالیات بر ساخت و ساز را بپردازند و با این حساب سازندگانی که تا پایان سال 94 پروانه ساخت گرفته باشند، از این مالیات معاف هستند.


حل پرونده‌های پیچیده مالیاتی، تخصص کارشناسان موسسه حقوقی آتیه آفرینان عدالت جو است.


مالیات بر املاک و مستغلاتی که خالی هستند

از آنجایی که واحدهای مسکونی بسیاری در سال‌های اخیر، چه در شهرها و چه در شهرک‌های اطراف مورد ساخت قرار گرفته‌اند ولی خالی می‌باشند، از سال 94 در قانون مالیاتی برای آن‌ها مالیات در نظر گرفته شد. یک ماده قانونی به تصویب رسید که مطابق با آن خانه‌های خالی مشمول مالیات شوند تا با این کار از احتکار املاک و مستغلات جلوگیری شود.

به این ترتیب هر ملک تجاری یا مسکونی که در محلی با بیش از 100 هزار نفر قرار گرفته باشد و خالی باشد، با گذشت یک سال اگر همچنان خالی باشد، باید از سال دوم برای آن مالیات پرداخت شود. مالیات آن هم به این صورت است که در سال دوم باید مبلغی برابر با نصف مالیات بر درآمد اجازه، سال سوم دقیقاً برابر مالیات بر درآمد اجازه و برای سال‌های چهارم به بعد مالیاتی معادل 1.5 برابر درآمد اجاره، پرداخت شود.

مالیات بر املاک و مستغلاتی که خالی هستند
مالیات بر املاک و مستغلاتی که خالی هستند

وجود چه شرایطی باعث معافیت مالیاتی املاک و مستغلات می‌شود؟

گاهی با وجود شرایطی به خصوص که در قانون مالیات‌های مستقیم نیز ذکر شده، نیازی به پرداخت مالیات نیست و معافیت مالیاتی اتفاق می افتد. مواردی که از پرداخت مالیات معاف می‌شوند به شرح زیر می‌باشند:

  • در صورتی که اسناد و مدارکی دال بر اجاره ملک و دریافت مبلغی بابت اجاره بها وجود نداشته باشد، مالیات به ملک تعلق نمی‌گیرد و افراد خانواده یا افرادی که تحت تعهد صاحب ملک هستند مشمول پرداخت مالیات ملک نمی‌شوند.
  • در صورتی که فردی خانه خود را اجاره بدهد و خودش خانه دیگری را برای سکونت اجاره کند، چنانچه مبلغ بیشتری را از مستأجر خود دریافت می‌کند و خودش با مبلغ کمتری جایی را اجاره کرده، باید مبلغ مازاد را به عنوان مالیات بپردازد.
  • درآمد حاصل از اجاره املاک مسکونی در تهران که بزرگتر از 150 مربع باشند و در شهرستان‌ها که بیش از 200 متر مربع باشند شامل معافیت مالیاتی می‌شوند.
  • اگر ملک در منطقه‌ای واقع شده باشد که جمعیت آن از صد هزار نفر کمتر باشد، از مالیات ساخت و ساز معاف می‌شود.
  • اگر بودجه ساخت و ساز املاک و مستغلات از محل صندوق‌های سرمایه‌گذاری زمین و ساختمان تأمین شده باشد، از آنجایی که این صندوق‌ها بر پایه بازار سرمایه به وجود می‌آیند، معافیت مالی را برای صاحبان خود رقم می‌زنند.
  • در صورتی که املاک مسکونی بیش از سه واحد تجاری داشته باشند و با رعایت اصول و الگوی قوانین وزارت شهرسازی ساخته شده باشند، در شرایطی که اجاره داده شوند در تمام مدت از مالیات اجاره به کلی معاف می‌شوند.
  • اگر شخصی ملکی داشته باشد و تنها منبع درآمد او، اجاره آن باشد، می‌تواند با نوشتن نامه به سازمان امور مالیاتی، شرایط خودش را شرح بدهد. در این صورت سازمان امور مالیاتی شرایط معافیت پرداخت مالیات را برای آن ملک تا مقدار مشخصی که سالیانه اعلام می‌شود، تعیین می‌کند ولی باقیمانده سود حاصل از اجاره او شامل مالیات خواهد شد.

موسسه حقوقی آتیه آفرینان عدالت جو می‌تواند با کارشناسان و مشاوران حقوقی خود که سال‌ها در زمینه مالیات بر املاک و مستغلات تجربه دارند همراه شما در حل مسائل حقوقی‌تان باشد. این موسسه با اعتبار و خوشنامی بیش از 100 ها پرونده مالیاتی را با موفقیت به نتیجه رسانده و 24 ساعته آماده ارائه خدمات و مشاوره به متقاضیان محترم می‌باشد.

دیدگاهتان را بنویسید

نشانی ایمیل شما منتشر نخواهد شد. بخش‌های موردنیاز علامت‌گذاری شده‌اند *